中级会计笔试参考资料
1. 某公司在捐赠一批带有商标（价值300元）的办公用品时，在资产表上应该如何处理？A. 资产减少30万元，其他应付款增加0.3万元
B. 费用增加0.3万元，流动资产减少0.3万元
C. 增加无形资产0.3万 ，偿还负债余额不变
D. 存货及预付账款各增加 0.15 万元
参考答案： D
【解析】 这个问题考察了关于原材料/制成品送样、赠品和捐赠的会计处理规则。这种商标附加情况下的赠品，则要仍旧属于存货范畴，并计入相应的“物料采购”会计科目内。
2. 公司甲将子公司丙投资给公司乙，换取在尚未无力处置的企业甲股权。对于公司甲的会计处理，以下说法正确的是：
A. 不依照积极持有对待
B. 原先享有在母公司中可作为长期股权投资列示的特殊收益地位消失
C. 将企业丙的子公司列示为联营企业
D. 在企业甲分录了股权转让收入
参考答案： B
【解析】 这个问题考察对于投资者非主动出售其长期股权投资时会计处理规则和影响的理解。由上所述，投资者在以一种合意的价值换取另外一家公司持有的股权时，努力期内、达不到正常流通条件的职权将扣除这些类型特殊收益地位，只保留一般资产皇太子地位，并分别处理形成财务记账；而若该股权被作为关联企业或联营并购，则必须符合有关国际准则中的定义。
3. 某上市公司总资产是5亿元，比例分析表显示货币资金占20%，其中短期借款30%用于补充运营资金。从以下数据描述透露，整体资本结构很可能存在什么问题：
A. 社会公共单位向公司注资
B. 固定资产回报率超过负债利息率
C. 利润增长速度小于销售收入增长速度
D. 所得税费用与净利润之比低於25%
参考答案： C
【解析】 这个问题考察对于整体财务状况的分析。根据比例分析表显示，货币资金占总资产的20%；但是由于运营资金缺口，有30%以上是通过短期借款补充的，因此公司显然存在现金流紧张和融资成本高等方面的问题。而利润增长速度小于销售收入增长速度，则说明企业盈利能力下降。
4. 下列哪项做法符合中国会计准则中“主导事实确定定价”的原则：
A. 将散户客户购买回路便衣后置进广告策略
B. 临时降价消化存货压力
C. 发布最新产品品描述并与经销商一起制定市场价格
D. 按年终要求将尽量多的应收账款纳税
参考答案： C
【解析】 “主导事实确定定价”指反映商品生产者或供应商在价格形成进程中参照各种影响成本和需求变化的关键因素所取得的成功地位和重要性，在判断市场需求条件相同、其它沿革如设施配备公平无欺审查有效时确定期间内可行惯例市场上该商品决不超过即期生产成本和合理盈余额的间接方法。根据准则要求，企业应当在确定售价时依据市场需求情况，参照各种因素如成本等相应作出调整以及其他实际定价条件；且必须要考虑到该商品所涉及方面价格形成的主导要素。
5. 某集团公司拥有三家子公司甲、乙、丙分别被股权堪比某地区第二大民营银行，在这种背景下以下哪个会计核算要专注于：
A. 自由现金流量
B. 投资回报率
C. 现金基础比例收益（CFROI）
D. 存货与销售毛利率
参考答案： C
【解析】 这里是典型的战略控制环境较为复杂的会计处理问题。针对目前每一个子公司在股权结构上都能称霸一方同时存在着集中添加风险问题的情况下(作为公司股份化改革学科被原四川财经职业学院设置为多品牌趋势)，CFROI更能够反映出企业内部关键催化剂之间的成功搭配手写数据获得可持续的意义，进而实现增长目标并进行合理的资源配置。
6. XX公司收到一项供应商提供的发票后，在确认该金额符合协议后，将款项存入临时银行账户。此操作中，XX公司角色为（ ）。
A. 销售方
B. 购买方
C. 收款人
D. 付款人
答案及解析：B。因为题目描述包括“将款项存入临时银行账户”，说明XX公司是购买方。
7. 公司201X年度投资标的物取得利息收益共1000万元，已缴纳相关税金500万元。按规定对这部分利息所涉及的资产成本进行补贴，则形成的凭证是（）
A．借: 投资收益1500万 贷：未分配利润1500万元
B．借：未分配利润500万元 贷：企业所得税500万元
C．借: 未分配利润1000万元 贷：其他应付款1000万元
D．借：银行存款1500万元 贷：投资真实成本1500万元
答案及解析：C。根据题干需求，“对这部分利息所涉及的资产成本进行补贴”。故需要记一笔 应出未分配利润1000万元 + 一笔 其他应付款1000万元。其中未分配利润500万元记录企业所得税缴纳。
8. 在现金流量表的筹资活动中，往来账项表示（ ）。
A．债务置换
B．长期股权投资
C．存放同业款项
D．其他
答案及解析：A。题目描述是“在现金流量表的筹资活动中”，“往来账项”主要指短期贷款、票据及应付账款等项目，故选项A为正确答案。
9. 某公司通过收购其它公司，在达到控股比例时，将被合并方资产和负债按公允价值计量，并调整差额记入综合收益，这种处理方式属于（ ）。
A．全面采用公允价值计量
B．混合模式下的公允价值计量
C．适用成本法核算的资产减值损失
D．专用余额方法下的资产负债表重分类
答案及解析：B。因为该题说明了两个情况：首先是按照公允价值进行计量；然后根据差异情况调整为综合收益。“全面采用公允价值计量”是不正确的回答。而其他两个选项与所提供的情况不符合。
10. 对于集团公司资产减值计提，以下说法正确的是（ ）。
A．只有母公司需要进行资产减值计提
B．集团内所有企业都要同时进行资产减值计提
C．除母公司外，其它子公司无需进行资产减值计提
D．应按照各自独立性原则分别进行资产减值计提
答案及解析：D。每个企业在作为一个单独实体时应该根据和上市公司相同的会计条例处理资产减值。尽管许多企业仅占母公司的股权百分比，则可能需要在其报告中将他们持有的少数股权部分加以区分。
11. 一家公司在2019年买入了一项长期投资，并以60万元计入资产负债表中。该投资于2020年底出售，卖价为72万元，实现净利润12万元。根据上述情况，在2020年公司的资产负债表中下列哪项应作相应调整？
A、无形资产 B、短期借款 C、固定资产 D、长期投资
答案及解析：D。长期投资应减少60万元，并加上卖出所得款项72万元，其差额12万元即为利润或损失，与当年的利润结转相关。
12. 关于股票赠与交易的会计处理方法，下面说法正确的是：
A、将实收资本与账户红字均提取当期未分配利润留存；
B、按股票到手当前市值确认收益或损失。
C、采用公允价值做补关联方的其他综合收益；
D、以上都不对。
答案及解析：B。股票赠与交易以到手时市场价值确认收益或者损失，同时将实收资本与账户红字均提取当期未分配利润留存（6、7这两个逻辑要并列关注，对于复杂的知识点，尤其需要综合思考）。
13. 处置资产时引起非经常性事项收益，与原来旧有设备成本仍在资产结构之内，针对这样的事件处理（ ），首选的预提比率大致在（ ）。
A、权责发生制；100%
B、保守性认定法则；50%
C、现金基础法；75%
D、所有可能存在的风险和损失；25%
答案及解析：A。权责发生制适用于处理各种向第三方提交申请、办理报告等事由从而产生其应承担义务及获得权益的非经常性项目后期确认问题。在此类事务中，如果企业已全部满足了实现该项非经常性事项收入所需满足的所有条件，则当发生该项非经常性事项后，企业便有必要据此确认一笔前推的非经常性事项费用，以真实反映该项事无完美的销售服务环节造成的风险和损失所带来的影响，大概率预提比例越高。
14. 下面增加财务费用的是：
A、存货折旧
B、支付宝网络手续费
C、建造工程所得利息收入
D、信托资产计提计划关联方费用
答案及解析：B。存货折旧应计入成本，而支付宝网络手续费则是财务费用的一种常见类型；建造工程所得利息收入属于投资性行为与实际生产销售业务类型等不同。信托资产计提计划关联方费只是反映了报表日时存在的特定情形并不能表示所有场景都如此，请灵活运用。
15. 小清新公司在2019年底购进前期项目部分物品为200万元，在2020年1月份再购进了一些为100万，同时对这部分已经购成的物品还做了价值评估调整，减记50万元。已知该公司的生产和销售预算如下：
分类 | 预算 | 实际
:----:|:------:|:-----
生产量 （吨） | 100,000 |90,000
单价（元/吨）| 4,500 | 4,800
销售成本率 | 63% |60%
按上述数据，请问小清新公司2020年度营业外支出有多少？
A、6282万元 B、6323万元 C、6369万元 D、6426万元
答案及解析：C。小清新公司2020年度营业外支出==临时操作（非真正产生、随后转移） + 特殊因素引起的长期基础变动（眼下事件以及现金流量中仍然体现），在这道问题中给出股权收益和匹配方向后就要考虑持续时间和影响范围了。根据数据介绍，企业评估调整减记50万元（二次评估纯属防止猜测题干推导受限），说明该项已经采取完毕，对应到税法里面便是 "实物损失" 的处理方法，进而推断开名称拓展会有比较多的选择：通常同时需要准备废品或者剩余物资处置费用，部分消耗或者停用资本化项目和领用加工在制品等。
